Лизинговые платежи в бухгалтерском учете

Сначала определим правовую природу отношений сторон по договору финансовой аренды. Более детально отдельные вопросы лизинга регламентированы Федеральным законом от Согласно ст. В законе или договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды либо до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены ст. Аналогичное положение прописано в ст. В соответствии с п.

Учет лизинговых операций у лизингополучателя

Налоговый учет основных средств Приобретение дорогостоящего оборудования, которое может понадобиться в рамках осуществления коммерческой деятельности, - это всегда вывод из оборота довольно внушительной части денежных средств. Не всегда подобные единовременные траты по карману организации, особенно если она относится к представителям малого бизнеса со сравнительно небольшими доходами.

Выходом из ситуации может быть получение необходимого объекта имущества по договору лизинга. Услуги лизинга: налог на прибыль Согласно принятому определению лизинг - это разновидность финансовых услуг, предполагающая передачу в долгосрочную аренду некоего объекта имущества с правом его дальнейшего выкупа или возврата.

В договоре лизинга участвуют обычно три стороны: лизингодатель, финансирующий приобретение того или иного имущества, его продавец и лизингополучатель, которому этот объект необходим для ведения деятельности. В некоторых случаях к трехстороннему договору присоединяется еще и четвертая сторона — страховая компания, которая обеспечивает страхование рисков в рамках сделки. Для целей расчета в услугах лизинга налога на прибыль, а также для отражения объекта лизинга в бухгалтерском учете сумма, которую в конечном итоге лизингополучатель должен заплатить лизингодателю, условно делится на три составляющих.

Это стоимость приобретаемого у поставщика объекта, дополнительные расходы, связанные, например, с доставкой, и другими моментами, касающимися приведения его в рабочее состояние и собственно лизинговые платежи, то есть фактическая плата за предоставление в пользование данного имущества. Также договором может быть определена выкупная стоимость объекта, если предполагается, что по окончании срока финансовой аренды имущество переходит в собственность лизингополучателя. Автомобиль в лизинг Одним из наиболее популярных предметов лизинга является автомобиль — легковой или грузовой.

Именно для такой отсроченной покупки в большинстве случаев прибегают к оформлению договора лизинга. Он в какой-то степени является альтернативой кредитному договору по получение заемных средств с целью приобретения имущества. Однако при оформлении обычного кредита банки обычно выставляют гораздо больше дополнительных требований к компании, чем она вынуждена выполнять при заключении договора лизинга. К тому же тут прослеживается и еще одно дополнительное преимущество: приобретение транспортного средства, впрочем, как и любого другого оборудования, с помощью договора лизинга позволяет серьезным образом экономить на налогах, уменьшая прибыльную налоговую базу за счет расходов, который лизингополучатель несет в рамках такого соглашения.

Интересно, что приобретение автомобиля в лизинг допускает применение ускоренной амортизации с применением повышающего коэффициента 3. Он применим для транспорта с объемом двигателя свыше 3,5 литров, то есть для подавляющего большинства грузовых автомобилей и спецтехники, а также для некоторых дорогостоящих и мощных легковушек.

Использование такого коэффициента позволяет списать стоимость техники в ускоренном режиме, следовательно выкупить транспортное средство лизингополучатель сможет по минимальной остаточной стоимости по окончании действия договора лизинга. Лизинговые платежи в налоговом учете у лизингополучателя Разумеется, отражение имущества, полученного по договору финансовой аренды, а это может быть, например, тот же автомобиль в лизинг, в бухгалтерском и налоговом учете требует соблюдения определенных правил.

Причем особенности отражения связанных с такой сделкой операций будут зависеть от того, на чьем балансе — лизингодателя или лизингополучателя, числится данный объект. Если имущество, передаваемое по договору лизинга, состоит на балансе лизингодателя, то лизинговый платеж по условиям договора скорее всего будет содержать, как непосредственную плату за пользование объектом, так и его первоначальную стоимость, а также дополнительные расходы по приведению объекта в рабочее состояние.

В этом случае весь лизинговый платеж целиком будет отражаться согласно статье Налогового кодекса, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Таким образом, для налогового учета детальная разбивка общей суммы лизинговых платежей значения не имеет, однако будет иметь принципиальное значение график их выплаты — как правило это ежемесячное перечисление в пользу лизингодателя равными долями, либо же постепенно уменьшающимися суммами.

График платежей прописывается в условиях договора, и по сути он является одним из обоснований учета услуг лизинга в налоге на прибыль, проще говоря, отражения лизинговых платежей в уменьшение прибыльной налоговой базы. Читайте также: Как уменьшить налог на прибыль Иная ситуация с бухгалтерским учетом. Полученное в лизинг имущество в бухгалтерском учете, если оно не передается на баланс лизингополучателя, отражается у него, как арендованные основные средства на забалансовом счете Соответственно поступление объекта — это дебет данного счета, при возврате объекта запись делается по кредиту.

НДС в стоимости арендного платежа отражается стандартной записью по дебету 19 в корреспонденции с кредитом 76го счета. Помимо текущей оплаты лизингодателю в рамках сделки, договором может быть предусмотрено, что все расходы, связанные с поддержанием оборудования в исправном состоянии, несет лизингополучатель.

Таким образом, он будет вынужден оплачивать ремонт и техническое обслуживание объекта за счет своих средств. Другая возможная ситуация: если по условиям договора приобретаемое имущество должно отразиться на балансе лизингополучателя. В этом случае оно учитывается у него по принципу основных средств , с некоторыми нюансами.

Далее полученный таким образом объект имущества вводится в эксплуатацию, то есть списывается с кредита 08го в дебет 01го счета. Начисление текущих лизинговых платежей отражается в рамках го счета. А поскольку предмет лизинга числится объектом основных средств у лизингополучателя, то последний начисляет по нему ежемесячные амортизационные платежи.

В налоговом учете предмет лизинга на балансе лизингополучателя также признается амортизируемым имуществом. Причем в расчете налоговой амортизации к объекту лизинга может быть применен, как уже было упомянуто выше, специальный коэффициент до 3, который позволит списать стоимость объекта быстрее.

Правда, возможно это лишь в отношении того имущества, которое относится к амортизационным группам. Читайте также: Амортизационная премия При использовании метода начисления первоначальная стоимость такого имущества для целей расчета амортизации признается равной сумме расходов лизингодателя на его покупку, доставку, и доведение до состояния, в котором оно подлежит использованию п.

А сами текущие лизинговые платежи в налоговом учете у лизингополучателя будут учитываться, как прочие расходы подп. К таковым, разумеется, нельзя отнести суммы в составе стоимости объекта, которые списываются за счет амортизации. Проще говоря, в прочих расходах отражается лишь положительная разница между перечисляемым лизингодателю платежом и амортизацией по данному объекту за тот же период. Повторимся, это правило касается тех организаций, которые используют метод начисления.

При кассовом методе амортизация по лизинговому имуществу не начисляется, поскольку это возможно лишь по полностью оплаченному объекту, полученному в собственность п. Данное условие не выполняется до момента выкупа предмета лизинга. Следовательно, у таких компаний вся сумма текущего лизингового платежа будет отражаться в составе прочих расходов на основании графика платежей согласно договору и самого факта перечисления задолженности лизингодателю.

С налоговым учетом ситуация аналогичная. Если выкупная стоимость объекта лизинга составит менее рублей на момент сделки, то отразить ее в НУ следует, как материальные расходы. При выкупной стоимости более рублей речь будет идти о приобретении отдельного основного средства.

Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 Опубликовано Особенно много вопросов возникает при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя.

Лизинг: проводки

Налоговый учет основных средств Приобретение дорогостоящего оборудования, которое может понадобиться в рамках осуществления коммерческой деятельности, - это всегда вывод из оборота довольно внушительной части денежных средств. Не всегда подобные единовременные траты по карману организации, особенно если она относится к представителям малого бизнеса со сравнительно небольшими доходами. Выходом из ситуации может быть получение необходимого объекта имущества по договору лизинга.

Бухгалтерский учет международных лизинговых сделок

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей Возникающая порой необходимость в приобретении дорогостоящего имущества для хозяйственной деятельности организации ставит руководство предприятия перед непростым выбором. Не каждая компания может позволить себе одномоментные крупные затраты. Соответственно, организации начинают рассматривать возможности привлечения финансирования на приобретение имущества. Одной из таких возможностей является заключение договора финансовой аренды, то есть — договор лизинга. Несмотря на схожесть сути лизинга с кредитом, учет лизинговых операций сильно отличается от учета заемных обязательств. Лизинговые платежи полностью уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, без каких либо ограничений. С лизинговых операций платится и возмещается НДС. При этом задолженность по лизинговому договору не отражается в пассиве баланса в составе заемных средств и не ухудшает его показателей. Кроме того, при соблюдении определенных условий, амортизацию лизингового имущества можно рассчитывать с применением повышающего коэффициента не выше 3. В нашей статье мы рассмотрим основные положения действующего законодательства, регламентирующего учет лизинговых операций у лизингополучателей.

Лизинг у лизингополучателя: бухгалтерский и налоговый учет

Общая сумма договора лизинга, в т. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга п. Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон п.

Учет лизинга на балансе лизингополучателя: проводки

Проект Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности "Финансовая аренда лизинг " Новый порядок бухгалтерского учета лизинговых операций с года Порядок применения нового порядка к договорам, заключенным до года 2. Бухгалтерский учет лизинговых операций. Отражение в учете получения авансового платежа по договору лизинга, приобретение предмета лизинга лизингодателем, в том числе с привлечением кредитных средств. Документальное оформление и бухгалтерский учет передачи предмета лизинга лизингополучателю. Текущие лизинговые платежи: отражение у лизингодателя и лизингополучателя. Особенности начисления амортизации на имущество, находящееся в лизинге.

Сложные вопросы налогового учета лизинговых платежей

Операции, совершенные на дату выкупа имущества по истечению срока лизингового контракта : Лизинговое имущество переводится в состав собственных основных средств, аналогично - начисленная за весь период контракта амортизация: 14 ,96 руб. Приказом Минфина РФ от Поскольку лизингодателем является нерезидент РФ, то у лизингополучателя возникает обязанность исполнения функции налогового агента ст. Однако между Правительством РФ и Нидерландами действует Соглашение об избежании двойного налогообложения от Исходя из действующей методологии учета п. То есть лизинговый платеж не признается расходом, несмотря на то, что выполняются условия п. В то же время у лизингодателя правда, в нашем случае - исключение, поскольку лизингодатель - нерезидент РФ предоставление имущества в лизинг является доходом от обычных видов деятельности п. В налоговом учете лизингополучателя пп.

Учет лизинговых операций необходимо осуществлять согласно . В бухгалтерском учете сумма ежемесячного лизингового платежа.

Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Неравномерные лизинговые платежи: учет расходов в целях налогообложения прибыли "Финансовая газета", , N 2 По договору лизинга финансовой аренды одна сторона - лизингодатель обязуется приобрести в собственность у определенного продавца имущество, указанное другой стороной - лизингополучателем, а затем передать его лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. С гражданско-правовой точки зрения лизинг - это одна из форм долгосрочных арендных отношений, в которых участвуют лизингодатель арендодатель , лизингополучатель арендатор и продавец ст. Лизингодатель по поручению лизингополучателя приобретает у продавца в собственность имущество и предоставляет его за установленную плату во временное владение и пользование лизингополучателю с возвратом или последующим выкупом предоставленного в лизинг имущества. Продавца и предмет лизинга может выбрать лизингополучатель или лизингодатель. При этом ГК РФ не разрешает пользоваться лизингом некоммерческим организациям. В настоящее время лизинговые операции не подлежат лицензированию. Операции по получению или предоставлению движимого имущества по договору финансовой аренды лизинга подлежат обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает руб. В соответствующих случаях лизинговые компании сообщают сведения в Федеральную службу по финансовому мониторингу.

Бухучет и отчетность В июле года организация взяла в лизинг трактор. Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Каким образом оприходовать трактор? В июле года организация взяла в лизинг трактор. Обоснование вывода: При отражении операций по договору лизинга в бухгалтерском учете следует руководствоваться, в частности: - Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от Предмет лизинга трактор принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем-балансодержателем в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из всей суммы лизинговых платежей, причитающихся к уплате по договору лизинга, включая предусмотренную договором лизинга выкупную цену п. В первоначальную стоимость включаются также иные расходы, связанные с доведением объекта до пригодного до использования состояния.

Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа В бухгалтерском учете лизинговое имущество отражается на забалансовом.

Поделиться в соц. Ожидалось, что ПБУ вступит в силу с бухгалтерской отчетности г. Указанное ПБУ содержит принципиально новые для российского бухгалтерского учета правила отражения аренды в том числе лизинга.

Лизинг — это отдельный вид кредитования, который предусматривает передачу имущественного объекта во временное владение и или пользование за определенную плату. Для учета таких операций предусмотрены свои особенности и правила. Разберемся в статье, как правильно отражать лизинг в бухгалтерском и налоговом учете. К тому же лизинг предусматривает и право последующего вычета имущества. В итоге получается довольно выгодная рассрочка. Для оформления таковых операций заключается договор. В нем участвуют как минимум две стороны: лизингодатель и лизингополучатель. Также в соглашении должны быть подробнейшим образом расписаны все существенные условия сделки.

Наверх