Отражение в бухгалтерском учете агентского вознаграждения

Часто предприятия пользуются услугами посредников при реализации своей продукции товаров, работ или услуг или для приобретения имущества, заказа работ или услуг. Все посреднические операции оформляются соответствующими договорами, которые могут быть трех видов: поручения, комиссии и агентские. В данной статье мы будем рассматривать агентские договора. Правовые особенности агентских договоров установлены главой 52 ГК РФ. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Какими проводками отражать агентское вознаграждение

ООО, применяющее общую систему налогообложения, заключило договор аренды на складские помещения с арендодателем, а на предоставление коммунальных услуг электроэнергии, воды — агентский договор, по которому выступает принципалом и поручает агенту приобретать от своего имени, но за счет принципала коммунальные услуги, а также обязуется уплатить вознаграждение агенту за услуги. Расходы на аренду складских помещений являются для организации расходами по обычным видам деятельности учитываются на счете Каков порядок документального оформления, бухгалтерского и налогового учета у принципала?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Отражение в бухгалтерском и налоговом учете принципала расходов на коммунальные услуги и расходов на агентское вознаграждение может осуществляться на основании утвержденного принципалом отчета агента. Агент, приобретающий для принципала коммунальные услуги от своего имени, составляет принципалу счета-фактуры на потребленные принципалом коммунальные услуги с учетом изложенных ниже особенностей.

Порядок отражения расходов на коммунальные услуги и расходов на агентское вознаграждение в бухгалтерском и налоговом учете изложен ниже. Обоснование вывода: Одним из способов обеспечения арендатора коммунальными услугами является заключение между арендодателем и арендатором посреднического договора агентирование, комиссия , в рамках которого агентом комиссионером в лице арендодателя принципалу комитенту в лице арендатора будут оказываться посреднические услуги по приобретению коммунальных услуг, включая услуги связи, а также услуги по охране и уборке помещений смотрите также п.

По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала п. Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре ст. Помимо уплаты агентского вознаграждения принципал обязан возместить агенту суммы, израсходованные им на исполнение поручения ст.

В соответствии с п. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала п. Документальное оформление В соответствии с частью 1 ст. Под фактом хозяйственной жизни понимаются сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и или движение денежных средств п.

Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в части 2 ст. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета часть 4 ст. Первичным учетным документом в рассматриваемой ситуации может служить принятый принципалом отчет агента, удовлетворяющий требованиям части 2 ст.

Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены копии документов, подтверждающих приобретение им коммунальных услуг для принципала. Порядок составления счетов-фактур комиссионерами агентами , приобретающими для комитента принципала товары работы, услуги , имущественные права от своего имени, установлен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость далее — Правила заполнения счета-фактуры , утвержденными постановлением Правительства РФ от Согласно предусмотренному Правилами заполнения счета-фактуры порядку комиссионеры агенты , приобретающие для комитента принципала товары работы, услуги , имущественные права от своего имени, составляют комитентам принципалам счета-фактуры по приобретенным для них товарам работам, услугам на основании счетов-фактур, полученных от продавцов.

Исключений в отношении комиссионеров агентов , применяющих УСН, Правилами заполнения счета-фактуры не установлено смотрите, например, письма Минфина России от Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур подп.

При этом счет-фактура подписывается агентом арендодателем. Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ от Помимо счета-фактуры, составленного агентом, агент передает принципалу заверенную им копию счета-фактуры, выставленного продавцом агенту.

Эту копию принципал обязан хранить в течение четырех лет подп. Таким образом, агент, приобретающий для принципала коммунальные услуги от своего имени, составляет принципалу счета-фактуры на потребленные принципалом коммунальные услуги. Поскольку в рассматриваемой ситуации агент арендодатель применяет УСН, то счет-фактуру на сумму своего вознаграждения он не выставляет. Отметим, что в случае приобретения комиссионером агентом у двух и более продавцов товаров работ, услуг , имущественных прав от своего имени Правила заполнения счета-фактуры предусматривают возможность составления одного счета-фактуры при условии, что счета-фактуры выписаны фактическими продавцами на одну дату , который на практике называется также сводным.

НДС В случае, когда арендодатель арендатору оказывает посреднические услуги по приобретению коммунальных услуг, включая услуги связи, а также услуги по охране и уборке помещений, то арендатор вправе применить налоговые вычеты по приобретенным коммунальным услугам в общеустановленном порядке смотрите также п.

НДС по приобретенным принципалом товарам работам, услугам , предъявленный агентом, применяющим УСН, указанный в счетах-фактурах, составленных на основании счетов-фактур продавца, принимается к вычету в общеустановленном порядке письмо Минфина России от Указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг , имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров работ, услуг , имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов п.

В случае если на основании агентского договора арендодатель недвижимого имущества агент оказывает арендатору этого недвижимого имущества принципал услуги по приобретению от своего имени коммунальных услуг, то вычеты НДС по коммунальным услугам производятся арендатором принципалом на основании счетов-фактур, составленных арендодателем агентом в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры письмо Минфина России от В рассматриваемой ситуации коммунальные услуги связаны с использованием арендованных складских помещений, которые, как мы поняли, используются принципалом арендатором для осуществления облагаемых НДС операцией.

Соответственно, суммы НДС по приобретенным агентом арендодателем по поручению и за счет принципала арендатора коммунальным услугам могут быть приняты к вычету принципалом арендатором.

Надлежащим образом оформленные агентом арендодателем счета-фактуры принципал арендатор может зарегистрировать в книге покупок в периоде реализации права на вычет сумм НДС, предъявленных продавцами приобретенных для него коммунальных услуг п. Данные о наименовании, ИНН и КПП фактических продавцов поставщиков коммунальных услуг принципал арендатор отражает в графах 9 и 10 книги покупок соответственно, а сведения о наименовании, ИНН и КПП агента арендодателя — в графах 11, 12 подп.

Налог на прибыль Общие критерии, которым должны удовлетворять расходы налогоплательщика для признания их в целях налогообложения прибыли, поименованы в п. Согласно данному пункту налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в ст. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с подп.

В рассматриваемой ситуации обеспечение арендатора коммунальными услугами осуществляется на основании агентского договора, поэтому расходы на коммунальные услуги и агентское вознаграждение, на наш взгляд, не следует рассматривать в качестве расходов налогоплательщика именно на арендные платежи.

Мы полагаем, что затраты на коммунальные услуги могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. При применении метода начисления затраты на коммунальные услуги и на вознаграждение агента могут быть признаны в расходах на дату утверждения отчета агента п.

Бухгалтерский учет В соответствии с п. Согласно п. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. В рассматриваемой ситуации арендованные складские помещения используются в обычной деятельности организации, поэтому и расходы на оплату коммунальных услуг и агентского вознаграждения также следует учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности но не в качестве расходов на аренду, а в качестве самостоятельных видов коммерческих расходов, которые несет организация в связи с арендой складских помещений.

Начисление процентов по депозиту: проводки Заключение сделок может осуществляться не напрямую, а через агентов.

Агентский договор: особый учет

Агент в отношениях с клиентами действует от своего имени. Расчеты между агентом и принципалом осуществляются следующим образом. ИП принимает от физических лиц наличные деньги за услуги и переводит их на расчетный счет ООО. Удержание своего вознаграждения при этом не производится. Ежемесячно составляется отчет агента, на основании которого ООО переводит на расчетный счет ИП агентское вознаграждение. Каких-либо компенсаций агенту, помимо вознаграждения, договором не предусмотрено.

Как правильно сделать проводки по агентскому договору?

Агентский договор: особый учет Независимо от того, действует агент от своего имени или от имени принципала, он совершает операции за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар работу, услугу агенту не принадлежит.

Проводки по агентскому договору у принципала

Как связаны условия агентского договора и бухгалтерские проводки? Взаимоотношения сторон по агентскому договору не сводятся только к непосредственной покупке или продаже товаров работ, услуг. Эффективное взаимодействие в паре принципал-агент невозможно: без грамотного построения документооборота включая обеспечение его полноты и своевременности ; корректного применения бухсчетов при отражении операций по агентскому договору для формирования и представления заинтересованным пользователям достоверной отчетности, а также для безошибочного исполнения налоговых обязательств. Особенности бухпроводок сторон агентского договора напрямую зависят от его условий.

Полезное видео:

Агентский договор: учет у принципала и агента

Признаки агентского договора Так же, как договор комиссии и договор поручительства, агентский договор является посредническим. Агентский договор совмещает в себе признаки договора комиссии и поручительства — в зависимости от вида договора, сделки могут заключаться как от имени принципала поручителя , так и агента исполнителя. Принципал — сторона, которой требуются агентские услуги, агент — сторона, которая эти услуги исполняет. Услуги агента принципал оплачивает путем перечисления агентского вознаграждения. Обязательные условия агентского договора: Предмет договора. Например, аренда, коммунальные услуги, электроэнергия и т.

Агентский договор: проводки

Бухгалтерия Какими проводками отражать агентское вознаграждение Бухгалтерские проводки по агентскому договору у агента — это счета, на которых фиксируется сумма, которая выплачивается принципалом агенту за совершение последним различных действий от имени принципала. Рассказываем, как грамотно вести бухгалтерский учет по агентскому договору. Согласно условиям заключаемой сделки, исполнитель от своего имени или же от имени и по поручению заказчика обязан выполнить те или иные действия юридического характера за определенное вознаграждение. Операции выполняются за счет принципала. В том случае когда организации заключают агентские договора, бухгалтерский учет должен вестись корректно, а все действия исполнителя необходимо отражать на соответствующих счетах. Бухучет у агента и у принципала зависит от условий самого соглашения.

Каков порядок бухгалтерского и налогового учета денежных При этом для отражения в учете Принципала операций по реализации работ . Сумма агентского вознаграждения признается доходом Агента.

Учет агентских договоров в "1С:Бухгалтерии 8"

Существует несколько видов агентских договоров, один из самых распространенных — договор комиссии. По такому договору принципал поручает агенту комиссионеру реализовывать за вознаграждение свои товары. При этом агент действует от своего имени, но за счет принципала. Какие проводки по агентскому договору делает агент в 1С 8. Как отразить агентские услуги в 1С 8. Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт Шаг 1. Создайте в 1С 8. Откроется окно для создания документов поступления. Откроется форма накладной на поступление. В форме накладной укажите: Склад, на который поступил товар 6 ; Номер и дату накладной от комитента 7 ; Наименование комитента 8 ; Наименование договора комиссии 9.

В настоящей статье рассмотрим особенности приобретения посреднических услуг принципалом. Несмотря на то, что самым распространенным видом посреднического договора, применяемым сегодня в бизнесе, считается договор комиссии, в некоторых ситуациях субъекту выгоднее использовать услуги агента, нежели комиссионера. Напомним, что в соответствии со статьей Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ предметом договора комиссии является совершение комиссионером от своего имени, но за счет комитента сделок, под которыми в соответствии со статьей ГК РФ признаются юридические действия субъектов, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Пунктом 1 статьи ГК РФ определено, что по агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Как видим, предметом агентского договора может быть совершение агентом по поручению принципала не только сделок, но и иных действий, например, представление интересов принципала перед третьими лицами или поиск покупателей поставщиков на наиболее выгодных для него условиях, проведение различного рода переговоров, представление интересов в суде и тому подобное.

Сторонами договора выступают агент, принимающий обязательства, и принципал — лицо, передающее данные обязательства. По договору, агент получает право совершать определенные действия в интересах принципала как от своего имени, так и от имени непосредственного заказчика. Условиями договора определяется, какие конкретно действия и услуги должен оказать исполнитель от имени заказчика. В соглашении может быть указан определенный перечень работ, либо агент может получить общие полномочия на заключению сделок, вне зависимости от вида таких сделок и способа их совершения. Отражение операций по агентскому договору в бухгалтерском учете Основанием для осуществления бухгалтерских проводок в рамках агентского договора является отчет агента. В данном документе содержится описание всех действий, которые совершил исполнитель для выполнения поручений заказчика, стоимость таких услуг и общий размер комиссионного вознаграждения. С помощью примеров рассмотрим, каким образом осуществляется учет операций в рамках договора у принципала и агента. По итогам октября оплачено за реализованную продукцию руб.

Понятие агентского договора и отчета агента Агентское соглашения является консенсуальным, двусторонним и возмездным гражданско-правовым актом. Действия исполнителя по договору обязательно оформляются соответствующим отчетом. Предмет и стороны агентского договора Агентским договором называют двухстороннее соглашение, согласно которому одна из сторон обязуется совершать какие-либо работы и услуги по поручению другой стороны за вознаграждение.

Наверх